Bij de meeste watersportbedrijven, met name jachtmakelaardijen en scheepsbouwers, zijn de omzetten beduidend lager dan voorgaande jaren. Sommige watersportbedrijven verkeren in zwaar weer, daar er bijna geen jachtfinancieringsmogelijkheden zijn in Nederland.
Het Hypotheken Centrum Lemmer BV heeft dit probleem al enige tijd geleden onderkend. De financieringsmogelijkheden voor jachten is in Nederland stringent geworden.
Mede door de verwerving van meerdere agentschappen en samenwerkingsverbanden met buitenlandse kredietverstrekkers is het voor ons mogelijk meer jachtfinancieringen te regelen, te weten voor alle Europese ingezetenen en Amerikanen onder voorwaarden.
Door deze agentschappen kan het Hypotheken Centrum Lemmer BV, zonder de Nederlandse stringente voorwaarden toch financieren op soepele voorwaarden. Een Nederlandse ligplaats is niet meer vereist, het schip mag overal ter wereld liggen, er is geen minimum/maximum financieringsbedrag, er zijn geen hypothecaire inschrijvingen etc. Dit neemt veel struikelblokken weg.
Ook heeft het Hypotheken Centrum Lemmer BV expertise in huis voor Megajacht financieringen en lease mogelijkheden voor nieuwe-, zowel voor jong gebruikte schepen in Europees verband. In deze markt zijn met name buitenlandse marktpartijen actief. Door de contacten met deze buitenlandse partijen zijn wij in staat deze financieringen te regelen. Het voordeel van deze constructies is dat er sprake kan zijn van fiscale tegemoetkomingen, zoals terugvordering BTW. Voor de consument betekent dit dat het Hypotheken Centrum Lemmer BV meer financierings- en verzekeringsmogelijkheden kan aanbieden, dan wat alleen in Nederland verkrijgbaar is.
Hiertoe heeft het Hypotheken Centrum Lemmer BV zijn website fors veranderd en uitgebreid, waarbij klantvriendelijk gebruik de leidraad is. Het is vooralsnog tweetalig van opzet. De cliënten kunnen op de site de eigen maandlasten voor een scheepsfinanciering berekenen, alhoewel het ons door de Autoriteit Financiële Markten (AFM) verboden is om rentetarieven te vermelden. Ook de berekening van een verzekeringspremie kan on-line; tevens bestaat de mogelijk om zonder tussenkomst van een intermediair zelf de watersportverzekering af te sluiten en in eigen beheer te houden. Voor speciale tarieven voor speciale constructies kunt u ons het beste contacteren.
Het Hypotheken Centrum Lemmer BV stelt zich tot taak de cliënt met meerdere mogelijkheden van dienst te zijn zonder hun functie als onafhankelijk dienstverleningscentrum uit het oog te verliezen.
U bent van plan om een exclusief zeiljacht te kopen, maar daar komt uiteraard een even exclusief prijskaartje bij kijken. Zeker die BTW die er nog eens bijkomt, vindt u er net te veel aan. Echter, er zouden allerlei technieken bestaan om die BTW te omzeilen of zelfs te vermijden. Is dit effectief zo? Is dit eenvoudig? Is aankopen via een zgn. offshorevennootschap een mogelijkheid en een oplossing?
Dure BTW? De aankoop van een zeiljacht brengt nu eenmaal ook BTW mee. In België en Nederland betaalt u nog een fikse 21% BTW en op de aankoopwaarde van een zeiljacht begint dat uiteraard direct door te tellen. Een “drastische” oplossing om die BTW te vermijden kan erin bestaan het jacht uit te voeren naar een land buiten de Europese Unie (EU) én er vervolgens ook niet mee in EU-wateren te varen, maar dat is wellicht ook niet de bedoeling.
Echter, iemand heeft u verstaan gegeven dat er “mogelijkheden” zijn om geen BTW te hoeven betalen en die zijn er inderdaad, al zijn die nu ook niet altijd even toegankelijk voor iedereen. We bekijken enkele mogelijkheden.
Beknopte uitleg JACHTLEASE met offshore-vennootschap buiten de Europese Unie
U richt eerst een zgn. offshore-vennootschap op, dat is kortweg een vennootschap buiten de Europese Unie, zoals bv. een vennootschap op Gibraltar, Kaaimaneilanden of als u het graag wat exotischer heeft, een Seychelse vennootschap. U koopt uw jacht vervolgens niet zelf, maar via deze offshorevennootschap, waar u dus aandeelhouder van bent. Omdat uw offshorevennootschap buiten de Europese Unie is gevestigd, valt de aankoop buiten het toepassingsgebied van de BTW wegens uitvoer.
Om vervolgens met uw jacht ook in EU-wateren te mogen varen, komt het erop neer dat uw offshorevennootschap haar jacht terug verhuurt aan bv. een Nederlands bedrijf dat optreedt als chartermaatschappij. De chartermaatschappij moet in principe BTW betalen bij de invoer, maar zal die BTW terug in aftrek nemen omdat haar activiteit nu net het charteren van jachten is. Finaal wordt er zo dus geen BTW betaald, terwijl uw jacht toch toegelaten is in de EU-wateren. Er zal wel een document afgeleverd moeten worden waaruit blijkt dat er werd voldaan aan de BTW-wetgeving.
Om effectief te kunnen varen met uw jacht moet u privé “uw” jacht uiteraard nog eerst terug huren van de Nederlandse chartermaatschappij. U betaalt hiervoor dan natuurlijk wel een fee aan de Nederlandse chartermaatschappij, maar die houdt hierop alleen een commissie in en het verschil stort ze door aan uw offshorevennootschap. Zo is de cirkel dan terug rond. Het lijkt complex, maar eens de contracten opgemaakt zijn, zal u in de praktijk wellicht niet veel meer wakker liggen van de constructie op zich.
Nu het kleine Malta lid is van de EU, blijkt dit zo zijn voordelen te hebben. U richt nu een Maltese offshorevennootschap op, een zgn. International Trading Compagny, die vervolgens uw droomjacht in bv. Nederland koopt. Aangezien het jacht wordt geleverd aan een andere EU-lidstaat, is de BTW van dat land van toepassing, hier dus Malta. Verder wordt er dan nog een zgn. lease-purchase aan verbonden, wat erop neerkomt dat u het jacht gedurende een aantal jaren persoonlijk huurt van uw Maltese vennootschap tegen een redelijke prijs om het tenslotte op het einde van dat contract privé over te kopen, evenzeer tegen een aantrekkelijke prijs.
De verhuur door uw Maltese vennootschap van het jacht aan u privé is wel onderworpen aldaar aan BTW, wat erop neerkomt dat er in principe 18% BTW moet worden betaald op de waarde van het jacht. De Maltese BTW-autoriteiten stellen echter dat er alleen BTW betaald hoeft te worden voor de periode dat uw jacht in EU-wateren vaart en dat biedt zo zijn specifieke voordelen.
Aangezien het immers niet controleerbaar is voor de Maltese BTW wanneer u in EU-wateren vaart en wanneer niet, gaan ze ervan uit dat hoe groter uw jacht is, hoe groter de kans is dat u buiten de EU-wateren vertoeft en bv. de oceaan verkiest en dus hoe minder BTW u moet afdragen. De Maltese BTW geeft dus m.a.w. op basis van de grootte van het jacht aan hoeveel tijd zij veronderstellen dat dat jacht binnen EU-wateren vaart. Zo zal een jacht van meer dan 24 meter volgens de Maltese autoriteiten slechts 30% van zijn tijd in EU-wateren verblijven en hoeft u er op de aankoop slechts 5,4% BTW te worden betaald. Is uw jacht bv. tussen 16 en 24 meter lang, dan betaalt u 7,2% BTW.
ER zijn dus zonder enige twijfel mogelijkheden voor de Nederlandse- en Maltese “piste” om op een wettelijke manier de BTW te omzeilen, maar deze mogelijkheden zijn uiteraard ook niet gratis. U moet toch rekening houden met de nodige kosten. De aankoop van een jacht van bv. € 1.000.000,00 volgens de Maltese weg heeft als voordeel dat u bv. een dikke 5% BTW betaalt in plaats van bv. 21% BTW in Nederland of in België, maar anderszijds bent u voor het hele verhaal wel pakweg € 15.000,00 kwijt aan adviseurs.
In bepaalde gevallen zijn deze mogelijkheden dus wel degelijk een aanrader, maar voor eerder beperkte bedragen moet u dergelijke constructies dus niet opzetten. Laat u deskundig begeleiden.
Ook opmerkelijk is dat de vlaggenregels van Malta voorzien in:
Op 8 maart 2018 heeft de Europese Commissie een persbericht doen uitgaan dat er is besloten om Cyprus, Griekenland en Malta een aanmaningsbrief te sturen omdat zij niet het juiste bedrag van de BTW (Value Added Belasting) op de levering van jachten heeft geheven. Dit probleem kan grote concurrentieverstoringen veroorzaken en heeft een grote impact op de dekking van de Paradise Papers lekken van vorig jaar. De Paradise Papers onthulden wijdverspreide BTW-ontwijking in de jachtsector, gefaciliteerd door nationale regels die niet voldoen aan de EU wetgeving.
In detail hebben de inbreukprocedures betrekking op:
1. Een verlaagde btw grondslag voor de huur van jachten- een algemene btw-regeling die wordt geboden door Cyprus, Griekenland en Malta. Hoewel de huidige btw-regels van de EU de lidstaten toestaan de levering van een dienst niet te belasten wanneer het effectieve gebruik en genot van het product buiten de EU, zij staan geen algemene forfaitaire verlaging toe zonder bewijs van de plaats van feitelijk gebruik. Malta, Cyprus en Griekenland hebben richtsnoeren opgesteld volgens welke de boot groter is, naar men aanneemt dat de lease in EU-wateren wordt geschat, een regel die het toepasselijke btw-tarief aanzienlijk verlaagt.
2. De onjuiste belastingheffing in Cyprus en Malta op de aankoop van jachten door middel van wat bekend staat als “lease-purchase”. De Cypriotische en Maltese wetten classificeren momenteel de verhuur van een jacht als een levering van een dienst in plaats van een goed. Dit leidt ertoe dat de btw pas wordt geheven tegen het standaardtarief voor een klein bedrag van de werkelijke kostprijs van het vaartuig, zodra het jacht definitief is gekocht, terwijl de rest wordt belast als levering van een dienst en tegen een sterk verlaagd tarief.
De 3 lidstaten hebben binnen 2 maanden de tijd gekregen om op de argumenten van de Commissie te reageren. Als zij niet binnen deze 2 maanden actie ondernemen, kan de Commissie een met redenen omkleed advies naar hun autoriteiten sturen.
De uitkomst is ons nog niet bekend hierover.
| Aankoop jacht in bv. Italië, waarde € 5.000.000,- Italiaanse BTW 22% | € 1.100.000,- |
| Maltese lease-schema | |
| Betaalde BTW à 5,4% | € 270.000,- |
| Restant BTW à 18% van 1% van € 5.000.000,- | € 9.000,- |
| Totale Maltese BTW en restant BTW | € 279.000,- |
| BTW Besparing | € 821.000,- |
* Aan de berekening kunnen geen rechten worden ontleend.
De jachtlease-overeenkomsten aangeboden door banken en financiële instellingen in zowel Frankrijk als Italië blijven een zeer populaire methode voor aankoop en eigendom van jachten.
De lease-overeenkomsten werden oorspronkelijk al ingevoerd door de Franse overheid in 1976 en een soortgelijk systeem werd ingevoerd in 2000 door de Italiaanse regering.
Deze regelingen zijn ingevoerd om de ontwikkeling van hun jachtindustrie te promoten en te bevorderen door de kopers van jachten in staat te stellen het verschuldigde BTW bedrag te verlagen en tegelijkertijd hun aankoop over een periode van meerdere jaren te financieren.
Doorgaans verplicht de leaseovereenkomst de toekomstige koper om een aanbetaling te doen voor de aankoop van het jacht, waarbij het resterende aankoopbedrag wordt verstrekt door een leasemaatschappij die een dochteronderneming is van een bank of een andere financiële instelling.
Het jacht wordt vervolgens gekocht door de leasemaatschappij en tevens ook geregistreerd op naam van deze leasemaatschappij.
Het jacht kan worden geregistreerd in het Franse-, Duitse- of Italiaanse schepenregister, maar veel klanten geven er de voorkeur aan om te profiteren van het Britse schepenregister in Londen.
De leasemaatschappij verhuurt het jacht vervolgens ofwel onder zijn eigen naam aan de klant of anderzijds aan een naamloze vennootschap die is opgericht in naam van de klant. De duur van de leaseperiode varieert afhankelijk van de afspraken tussen de “eigenaar” en de leasemaatschappij, maar ligt meestal tussen de 4- en 15 jaar.
Een innovatie van de Franse en Italiaanse leasingsystemen was de introductie van een automatisch “vermoeden” hoelang een jacht buiten de EU-wateren verbleef.
Het automatisch vermoeden houdt in dat het toepasselijke BTW tarief in Frankrijk en Italië wordt toegepast op een vast percentage van de leaseovereenkomst dat overeenkomt met het geschatte verbruik van het jacht in de EU-wateren, op basis van zijn omvang en capaciteit.
In Frankrijk betekent dit dat de BTW wordt geheven over 50% van de leaseovereenkomst, wat resulteert in een effectief BTW tarief van 10%.
De Italiaanse lease is gebaseerd op type en lengte van het jacht. Normaal is het BTW tarief in Italië 22%, maar hoe groter het jacht, hoe meer BTW besparing. Bijvoorbeeld bij een jacht van meer dan 24 meter betaalt men in plaats van 22% BTW, slechts 6,6% BTW.
Anderzijds bij een jacht met een lengte tot 10 meter, betaalt men 13,20% aan BTW. in principe biedt de Italiaanse lease de volgende BTW tarieven:
* Jachten van meer dan 24 meter : 6,6%
* Jachten van 16,01-24 meter : 8,8%
* Jachten van 12,01-16 meter : 11,0%
* Jachten van 7,51-12 meter : 13,2%
Aan het einde van de leaseovereenkomst kan de lessee beslissen om het jacht van de leasemaatschappij te kopen. De definitieve aankoop is niet verplicht, maar een optie die aan het einde van het leasecontract kan worden uitgeoefend voor een afzonderlijke vergoeding.
Als de optie wordt uitgeoefend, wordt het jacht door de leasemaatschappij verkocht aan de partij die het jacht leasde voor een percentage van de oorspronkelijke prijs. De aankoopoptie wordt vermeld in het begin van de lease. De restwaarde van het Franse leasecontract ligt contractueel tussen de 0% en 5%.
Tijdens het leasecontract van het jacht wordt de BTW aan de leasemaatschappij in rekening gebracht en pas aan het einde van het leasecontract na de laatste betaling en verkoop aan de lessee, ontvangt het jacht een verklaring dat de BTW is betaald.
Van de Italiaanse lease wordt niet veel gebruik van gemaakt, daar de Italiaanse lease aanzienlijk duurder is dan bijvoorbeeld de Maltese lease. Een jacht van meer dan 24 meter is 1,2% duurder dan de Malta oplossing met 5,4%.
Tevens heeft de Europese Commissie aangekondigd Italië een aanmaningsbrief te hebben gestuurd wegens het niet heffen van het juiste btw-bedrag op jachtverhuur. Dit initiatief maakt deel uit van de operatie “Paradise Papers”, een algemeen programma tegen belastingontduiking opgestart door de Europese Commissie en dat zich al maanden richt op de sector jachten en privéjets.
Na de start van de van de inbreukprocedures tegen Cyprus, Griekenland en Malta is het nu tijd voor Italië.
De inbreukprocedure betreft de verlaging van de btw-belastinggrondslag voor jachtverhuur die wordt geboden door de huidige Italiaanse belastingwetgeving. DE Commissie betoogt met name dat, ondanks het feit dat de EU-btw-regels de lidstaten toestaan om diensten die buiten de Unie zijn verleend, het nultarief toe te passen, het geen algemene verlaging van de belastinggrondslag toestaat zonder een geval per geval controle van de plaats waar de diensten worden verricht effectief weergegeven.
De uitkomst is ons nog niet bekend.
| Franse Lease 12 jaar | Koopsom excl. Franse BTW | BTW 20% | Koopsom incl. BTW |
| Jeanneau 54 | € 451.830,40 | € 112.957,60 | € 564.788,00 |
| Aanbetaling bv. (30%) | €135.549,12 | € 33.887,28 | €169.436,40 |
| 1 termijn van: | 20% | € 112.957,60 | |
| 143 termijnen van : | 0,5718% | € 3.229,70 | |
| Waarborgsom | 10% | € 56.478,80 | |
| Totale kosten 12 jarige lease: | 101,7736% | € 574.805,07 | |
| Totale kosten incl. terugkoopwaarde: | 111.7736% | € 631.283,87 | |
| Samenstelling van de eigen bijdrage: | |||
| Borgstelling | 10% | € 56.478,80 | |
| + Eerste aanbetaling | 20% | € 112.957,60 | |
| Totale aanbetaling (Borgstelling + eerste aanbetaling | 10% + 20% = 30% | € 169.436,40 | |
| Samenstelling van de laatste leasetermijn: | |||
| Koopoptie incl. BTW | 10% | € 56.478,80 | |
| Borgstelling of waarborgsom | 10% | € 56.478,80 | |
| Laatste betaling (Koopoptie minus waarborgsom) | 10% - 10% = 0% | € 0,00 |
| Italiaanse Lease 5 jaar | Kosten excl. BTW | BTW | Totale kosten |
| Pershing 64 | € 700.000,- | € 154.000,- | € 854.000,- |
| Aanbetaling bv. (20%) | € 140.000,- | 11% | € 155.400,- |
| 11 termijnen van € 61.398,04 | € 615.098,81 | 11% | € 682.759,67 |
| Restwaarde 1% | € 7.000,- | 22% | € 1.540,- |
| Totale kosten 3-jarige lease | € 839.699,67 |
De LEASE-Constructie waar het Hypotheken Centrum Lemmer BV veel mee werkt, is een 12- tot 10 jarige Franse Lease, minimumbedrag van € 50.000,- excl. BTW, voor nieuwe jachten. (15 jaar voor hoge bedragen)
Een minimale eigen inbreng van 30% is vereist (kredietcrisis) en het restbedrag gaat in een 15- jarige Lease met volledige afbetaling.
Met deze constructie bewerken wij op `t ogenblik zéér succesvol de Europese markt.
Uitgesloten zijn sommige Oost-bloklanden.
Veel vragen doen de ronde en veel discussies zijn er al gevoerd over BTW-verklaringen en/of douaneverklaringen. Heet hangijzer daarbij is dat als je met je pleziervaartuig de Eurozone invaart je moet kunnen aantonen dat er BTW betaald is over je boot.
Kernvraag: Hoe belangrijk is een door de douane afgegeven BTW-verklaring?
Vast staat dat als u internationaal vaart en/of Nederland verlaat en weer terugkeert, het hebben van zo’n verklaring ten zeerste is aan te raden. Dat het hebben van een BTW-verklaring van belang is, blijkt ook wel uit een recente uitspraak van Het Gerechtshof te Amsterdam.
De zaak
Het Hof oordeelde in deze betreffende zaak waarin eigenaar “A” in 1996 een jacht had laten bouwen. Voor dit jacht werd in 1996 door de douane een zogenaamde “BTW-verklaring” afgegeven. Zoals in de verklaring was vermeld, diende deze als bewijs voor de betaling van BTW. In de verklaring was het volgende vermeld:
Met deze verklaring kan het vaartuig bij terugkeer in Nederland met vrijstelling worden toegelaten. Deze verklaring geldt voor onbepaalde duur en hoort bij het vaartuig. Als het vaartuig van eigenaar wisselt, kan de verklaring aan de nieuwe eigenaar worden overgedragen”.
Het jacht wisselde inderdaad van eigenaar. Nadat het jacht in 2001 naar de VS (en dus buiten het EU-douanegebied) was overgebracht, werd het jacht in 2005 in de VS verkocht aan eigenaar “B”.
Vervolgens is het jacht in 2005 door eigenaar “B” weer binnen het EU-douanegebied gebracht. Namens eigenaar “B” is hiervoor (in 2005) invoeraangifte gedaan. Naar aanleiding van deze aangifte is er door de fiscus een aanslag voor te betalen BTW opgelegd. Gezien de inhoud van de in zijn bezit zijnde BTW-verklaring heeft eigenaar “B” hiertegen bezwaar gemaakt.
Waarom toch een aanslag BTW?
Voor een jacht waarvoor BTW is betaald en die (daarna) buiten het EU-douanegebied is gebracht, geldt de regeling “terugkerende goederen”. Op basis van deze regeling hoeft er binnen 3 jaar bij het opnieuw invoeren van het jacht in het EU-douanegebied niet opnieuw invoerrechten en BTW (bij invoer) te worden betaald. In de hierboven beschreven situatie werd niet voldaan aan de 3-jaarstermijn. Daardoor was de inspecteur van opvatting dat voor het jacht BTW (bij invoer) verschuldigd was. In de voor het jacht afgegeven BTW-verklaring was de 3-jaarstermijn (als beperking ten aanzien van deze verklaring) echter niet opgenomen. De vraag die hierdoor bij de procedure voor het Hof Amsterdam aan de orde werd gesteld, was of aan de BTW-verklaring het vertrouwen kon worden ontleend, dat er bij de wederinvoer van het jacht geen BTW zou worden geheven.
BTW-verklaring van toepassing op basis van “gerechtvaardigd vertrouwen”
Ten aanzien van de BTW-verklaring oordeelde het Hof dat de verklaring is afgegeven voor het betreffende jacht en niet voor een specifieke eigenaar. Hierdoor kon “B” vertrouwen aan de verklaring ontlenen, ondanks de omstandigheid dat de verklaring in 1996 niet aan hem (maar aan de voormalige eigenaar) was afgegeven. De wettelijke regeling dat er opnieuw BTW betaald moet worden wanneer een jacht na meer dan 3 jaar opnieuw binnen het EU-douanegebied wordt ingevoerd, was niet vermeld in de afgegeven BTW-verklaring. Op basis hiervan oordeelde het Hof dat “B” het Btw-bedrag niet hoefde te voldoen.
Conclusie
Uit het bovenstaande blijkt dat het Hof grote waarde toekent aan de tekst van de afgegeven BTW-verklaring en dat aan deze verklaring een grote mate van vertrouwen kan worden ontleend. Dit strekt naar het oordeel van het Hof zelfs zover, dat er zelfs indien er niet aan een (wettelijk) vereiste is voldaan, maar dit vereiste niet in de tekst van de BTW-verklaring is opgenomen, vertrouwen aan de verklaring kan worden ontleend. Daarnaast oordeelde het Hof dat het vertrouwen op de juistheid van de afgegeven BTW-verklaring niet alleen bestaat voor de oorspronkelijke eigenaar van het jacht, maar ook voor de latere eigenaars.
Tegen deze uitspraak van het Hof is echter cassatie ingesteld. Het is nu aan de Hoge Raad om uitsluitsel te geven.
Noot 1: de vindplaats van de bovenbeschreven uitspraak is Gerechtshof Amsterdam, 24 november 2011, nr. 10/00548
Aan bovenstaande teksten kunnen geen rechten worden ontleend.
